財政部監(jiān)督檢查局2003年注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)督檢查與處罰工作計劃要點

　　2003年是財政部監(jiān)督檢查局貫徹落實部黨組的決定、履行注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)督與處罰職能的開局年。為切實做好注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)管工作，監(jiān)督檢查局將本著“加強監(jiān)控、重點查處、健全制度、規(guī)范行為、扎實推進、擴大宣傳”的指導思想，緊緊圍繞強化注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)管這一中心任務，以抓辦重大行政處罰案件為重點，以制度建設為依托，以專家論證會和專員辦專業(yè)力量為支撐，加強內外部協(xié)作，提高素質，依法行政，塑造政府監(jiān)管形象，樹立政府監(jiān)管權威，力爭在較短時間內打開工作局面，初步構建注冊會計師行業(yè)政府監(jiān)管的框架體系。

　　一、協(xié)調內外關系，努力構造暢通有效的協(xié)作機制

　　強化注冊會計師行業(yè)政府監(jiān)管，建立順暢高效的政府監(jiān)管體制，要求相關監(jiān)管部門通力合作，形成監(jiān)管合力，提高監(jiān)管效率，避免多頭監(jiān)管和重復檢查，降低對會計師事務所的監(jiān)管成本。為此，要重點協(xié)調好以下幾個方面的關系，努力構造暢通的部內外協(xié)作機制：

　　（一）加強與審計署、證監(jiān)會的協(xié)作關系

　　——積極與審計署、證監(jiān)會加強工作聯(lián)系，建立順暢有效的部、司、處三級溝通機制。對于需要部級領導出面協(xié)商解決的重大問題，以定期或不定期召開部際聯(lián)席會議方式解決，會議討論內容及結果形成會議紀要；對于日常工作中需要協(xié)商解決的問題，則通過司局、處室間的經(jīng)常性溝通機制協(xié)商解決，并可根據(jù)需要形成會議紀要。

　　——通過建立部、司、處三級溝通機制，落實好以下幾方面的問題：一是明確界定各部門監(jiān)管和檢查的權限，確定各部門監(jiān)管和檢查重點；二是溝通協(xié)調檢查計劃和檢查名單，通報檢查情況和檢查結果；三是研究落實部門間的案件移送問題；四是對有關案件進行聯(lián)手調查和處理；五是吸收審計署、證監(jiān)會的人員參加監(jiān)督檢查局組織的專家論證會。

　　——繼續(xù)加強與審計署的工作協(xié)商。2002年底以來，經(jīng)過會商審計署，雙方已達成了一定共識，協(xié)作機制初見成效。通過進一步協(xié)商材料移送與處理方式，妥善解決審計署移送我部處理的涉及多家會計師事務所及其注冊會計師的問題。

　　——加強與證監(jiān)會的監(jiān)管配合。

　�。�1）對于日常案件，財政部和證監(jiān)會在互通檢查名單、檢查結果等情況的基礎上，按照“誰檢查，誰處理”的原則辦理。

　　（2）對于審計署采取“一案二移”方式移送的案件，為了確保對涉案各方（如上市公司、券商、會計師、律師等）的問題認定和處罰標準等協(xié)調一致，爭取做到兩家協(xié)商辦理。

　　（3）對于國務院批辦的重大案件，可根據(jù)國務院領導的批示精神，以一方為主進行調查處理，另一方予以配合。

　�。ǘ�）建立部內相關司局的協(xié)作機制

　　——與會計司合作，結合會計師事務所和注冊會計師報備制度，在現(xiàn)有信息采集系統(tǒng)的基礎上探索建立注冊會計師行業(yè)誠信檔案庫，跟蹤全國會計師事務所和注冊會計師的誠信記錄，重點掌握其歷年接受檢查和被處罰的情況。結合實施會計師事務所業(yè)務報備制度，建立執(zhí)業(yè)質量分析檢索計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)，實現(xiàn)對會計師事務所的實時監(jiān)控和分析評價，并據(jù)此確定檢查的重點對象。

　　——與條法司合作，配合條法司修改行政處罰的有關法律法規(guī)。通過調查研究，并在總結相關案件處理經(jīng)驗的基礎上，向條法司提供修改有關法律法規(guī)的需求及具體建議。

　　——與中注協(xié)合作，充分發(fā)揮注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)管與行業(yè)自律監(jiān)管的各自優(yōu)勢，研究劃分行業(yè)自律和行政處罰的具體界限，加強信息共享和工作協(xié)調，共同加強注冊會計師執(zhí)業(yè)監(jiān)管。

　　——與其他業(yè)務司局合作，充分利用相關司局業(yè)已掌握的企業(yè)會計信息，分析會計師事務所和注冊會計師可能存在的審計責任，對涉嫌提供虛假審計報告的事務所，列入當年檢查名單。將檢查和處罰的事務所名單及時抄送有關業(yè)務司局，以便跟蹤監(jiān)控。

　�。ㄈ�）明確財政部與地方財政部門的監(jiān)督檢查和處罰權限，加強對地方財政部門和各地專員辦的業(yè)務指導

　　——財政部在履行注冊會計師行業(yè)的監(jiān)督檢查和行政處罰職責方面，要重點抓好全國性、重大性和引導性工作，負責組織和協(xié)調全國注冊會計師行業(yè)的行政監(jiān)督檢查和行政處罰，制定全國性行政監(jiān)督檢查和行政處罰的規(guī)章、制度和政策，指導地方財政部門和各地財政監(jiān)察專員辦事處的工作，重點做好對具有證券業(yè)許可證等特殊資格的會計師事務所和注冊會計師的監(jiān)督檢查和行政處罰工作。

　　——地方財政部門應該根據(jù)工作需要配備相應的監(jiān)督檢查力量，根據(jù)當?shù)氐膶嶋H情況或按照全國統(tǒng)一部署，開展對所轄會計師事務所及注冊會計師的行政監(jiān)督檢查和行政處罰工作。

　　——各地財政監(jiān)察專員辦事處在其職責范圍內，根據(jù)財政部的工作安排，履行對會計師事務所和注冊會計師的監(jiān)督檢查，并提出相應的處理建議。

　　二、重點抓好大案要案，樹立政府監(jiān)管的權威

　　政府監(jiān)管，應該做到有所為、有所不為，合理利用監(jiān)管資源，以查促管，以點帶面，充分發(fā)揮優(yōu)勢，強化監(jiān)管效力，在全社會形成影響，樹立政府監(jiān)管的權威性和威懾力。財政部將把具有證券業(yè)許可證等特殊資格的會計師事務所作為監(jiān)督檢查的重點對象，集中力量處理好情節(jié)嚴重、社會影響大的重大案件，非重大及非重點會計師事務所案件由地方財政廳（局）辦理。

　　目前，監(jiān)督檢查局擬處理案件主要有以下三方面來源：一是中國注冊會計師協(xié)會移交的案件；二是審計署移送案件；三是專員辦上報的2002年度會計信息質量檢查發(fā)現(xiàn)的案件。

　　以上三方面案件，部監(jiān)督檢查局將采取以下處理方案：

　�。�1）對中注協(xié)移送的重點案件，成立專門審理組，集中精力，嚴格按照法律規(guī)定和法定程序，認真做好下一步復核、審理、收集證據(jù)、涉訴問題分析、行政處罰等一系列工作。

　　（2）對于專員辦上報的會計信息質量檢查案件，盡快組織相關專員辦成立專案組，由專員辦牽頭進行調查、核實、補證，提出處理建議后再報財政部統(tǒng)一處理。

    （3）將審計署移送案件列入2003年工作重點，根據(jù)審計署材料移送情況以及與證監(jiān)會協(xié)商結果，確定適當處理方式，重點抓好問題相對嚴重案件的處理和行政處罰。

　　在辦理上述案件過程中，將召開匯審會對相關案件進行集中審理和討論，統(tǒng)一尺度和標準，研究確定處理決定。并根據(jù)需要召開專家論證會，為行政處罰提供專家意見和技術支持。專家論證會由資深注冊會計師、法律專家以及會計司、條法司、中注協(xié)等相關人員組成。

　　三、充分利用各種宣傳渠道，加強政府監(jiān)管的宣傳力度

　　注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)督檢查與處罰工作，影響面大，社會關注度高。要大力加強注冊會計師行業(yè)政府監(jiān)管工作的宣傳力度，豐富宣傳內容，及時傳遞監(jiān)管工作的聲音，加大對違法違規(guī)行為的曝光力度，增強政府監(jiān)管的影響力、威懾力和社會效果，達到嚴懲少數(shù)、教育多數(shù)、弘揚正氣的監(jiān)管目的。

　　（一）充分利用報紙、雜志、電視臺、網(wǎng)絡等新聞媒體，向社會及時傳遞監(jiān)督檢查局行政監(jiān)管工作的動態(tài)和信息，大力進行正面宣傳，接受新聞媒體監(jiān)督。

　�。ǘ�）有選擇地對重大違法違規(guī)案件進行披露。重大行政處罰案件向全國財政系統(tǒng)和專員辦通報，并通過新聞媒體向社會公布，特別重大的案件向國務院報告。

　　（三）會同會計司、條法司設立《注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)管動態(tài)》簡報，及時向部領導、地方財政部門及專員辦通報注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)管工作情況。

　�。ㄋ模┰谌珖�財政監(jiān)督檢查隊伍中加強依法行政的宣傳和教育。

　　四、積極開展調查研究，構筑行政監(jiān)管的制度基礎

　�。ㄒ唬┓e極開展調查研究

　　做好注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)督檢查與處罰工作，對于監(jiān)督檢查局來說是一項全新的課題。為此，需要廣泛開展調查研究，聽取各方意見，吸收合理建議，理清思路，有計劃、有重點地推進各項工作。2003年，監(jiān)督檢查局除了依靠自身力量外，還將組織專門力量和充分利用社會資源開展以下重點課題的研究工作：

　　一是加強對注冊會計師行業(yè)政府監(jiān)管體系的研究。研究如何理順相關政府監(jiān)督主體的關系，減少對注冊會計師行業(yè)的重復檢查和多頭處罰，建立運轉高效、協(xié)調有序的政府監(jiān)管體系。具體內容包括：

　�。�1）各政府部門監(jiān)管注冊會計師行業(yè)的理論基礎、法律及法理依據(jù)，以及如何構建和規(guī)范政府間協(xié)調合作機制。

　　（2）如何加強部內相關單位在注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)管工作中的協(xié)作關系。

　　（3）財政部與各地財政監(jiān)察專員辦事處、地方財政部門對注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)管權限的劃分及工作配合等。

　　二是加強對注冊會計師行業(yè)行政處罰依據(jù)的研究。為適應社會主義市場經(jīng)濟和注冊會計師行業(yè)的發(fā)展需要，結合修訂《中華人民共和國注冊會計師法》，研究完善注冊會計師行業(yè)行政處罰的法律依據(jù)，合理界定注冊會計師審計責任，明確行政處罰標準和措施，解決目前存在的法律依據(jù)不夠清晰、操作性不強等問題。

　　三是加強對理順行政處罰工作程序的研究。研究如何規(guī)范檢查主體的自身行為，建立高效的行政監(jiān)督運作程序，包括會計師事務所檢查規(guī)范和程序、行政處罰操作程序、案件移送制度、文件資料調閱與資源共享制度以及財政部對地方財政部門的案件督辦制度等。

　�。ǘ�）研究出臺相關制度

　　在全面系統(tǒng)開展調查研究的基礎上，著力加強建章建制工作，重點制定目前實際工作中急需的制度和辦法，廣泛征求意見后，成熟一個，出臺一個。

　　一是研究制定《財政部門對會計師事務所的檢查規(guī)則》，規(guī)范財政部門對注冊會計師行業(yè)進行監(jiān)督檢查的行為和程序。

　　二是清理現(xiàn)有涉及注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)管方面的法規(guī)、制度，廢止與目前體制不符的相關文件，重點配合條法司研究修訂《違反注冊會計師法處罰暫行辦法》，完善行政處罰的法律依據(jù)。

　　三是研究制定《財政部門受理注冊會計師行業(yè)行政處罰移送案件暫行辦法》，規(guī)范財政部與審計署、證監(jiān)會、地方財政部門在案件移送等方面的關系。

　　四是研究制定《財政監(jiān)察專員辦事處對注冊會計師行業(yè)實施監(jiān)督的行為規(guī)范》，規(guī)范財政部派出機構監(jiān)督檢查注冊會計師行業(yè)的行為，做到依法行政。

　　五、搞好業(yè)務培訓，全面提升監(jiān)管隊伍的專業(yè)素質

　　搞好注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)管工作，關鍵要靠一支高素質的監(jiān)管隊伍，需要加強對各地專員辦和地方財政監(jiān)督機構的業(yè)務培訓。根據(jù)財政部的培訓計劃，將于4月份在國家會計學院舉辦為期一個月的“注冊會計師行政監(jiān)管業(yè)務培訓班”。通過密集課程的培訓，要求學員系統(tǒng)學習會計準則和審計準則，了解注冊會計師審計實務的最新發(fā)展，熟悉注冊會計師行業(yè)政府監(jiān)管的國際趨勢，強化相關法律法規(guī)知識，掌握當前開展注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)管的工作思路和工作重點，全面提升財政監(jiān)督檢查隊伍的業(yè)務素質，進一步提高依法行政的水平。該培訓班的具體內容主要包括：

　�。ㄒ唬┪覈�當前會計改革的方向與進程，并聯(lián)系注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)督檢查與處罰工作實際，系統(tǒng)培訓會計準則與會計制度。

　�。ǘ�）《中華人民共和國注冊會計師法》的主要內容，注冊會計師行業(yè)行政處罰涉訴案例分析，以及財政部門開展行政處罰工作需要關注的重點與難點。

　�。ㄈ�）財政部開展注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)督檢查與處罰的工作要點與思路，并結合近期行政處罰實際工作探討需要重點關注的問題。

　�。ㄋ模┫到y(tǒng)培訓中國注冊會計師獨立審計準則，重點講解審計準則中對注冊會計師專業(yè)判斷、證據(jù)收集、工作底稿、審計報告以及公司舞弊審計等方面的要求。

　�。ㄎ澹┙Y合分析國內外重大財務欺詐案例，就開展會計師事務所審計質量檢查工作應重點關注的問題進行講解與探討。

　�。�六）國際上注冊會計師行業(yè)政府監(jiān)管的最新動態(tài)，以及注冊會計師審計實務的最新發(fā)展。

　　六、努力做好日常工作，保障各項監(jiān)管任務的順利完成

　�。ㄒ唬┙�立健全專設機構的運轉機制。包括擬定職責及內部分工，收集整理各項法規(guī)、制度并建檔立卷等。

　�。ǘ�）收集整理注冊會計師行業(yè)的基礎資料和分類信息，并立案查閱。如：收集整理全國會計師事務所和注冊會計師的基本情況和分類信息；開通內外網(wǎng)專線，實現(xiàn)與會計司和中注協(xié)聯(lián)網(wǎng)，獲取相關網(wǎng)絡資料；下發(fā)《2000至2002年對注冊會計師行業(yè)處罰情況調查表》，匯總掌握2000－2002年度全國注冊會計師行業(yè)行政處罰情況。

　　（三）摸清專員辦隊伍的專業(yè)素質情況。將在調查和統(tǒng)計專員辦系統(tǒng)經(jīng)考試取得注冊會計師資格人員情況的基礎上，進一步全面摸清專員辦隊伍的專業(yè)素質狀況，為開展注冊會計師行業(yè)監(jiān)督檢查和行政處罰工作做好相應的人才準備。

　�。ㄋ模└�蹤了解地方行政監(jiān)管職能劃轉及工作開展情況。通過向地方財政廳（局）下發(fā)《注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)管職能劃轉情況調查表》，跟蹤了解和督促各地職能劃轉、工作交接情況。通過向部分會計師事務所下發(fā)《關于會計師事務所對財政部門開展注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)督工作的意見調查表》，收集整理會計師事務所對行政監(jiān)管的意見和建議等。

　�。ㄎ澹﹨R編《注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)管工作聯(lián)系名冊》。收集和整理有關單位和專家的通訊聯(lián)絡資料，建立部內外日常聯(lián)絡機制。